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做账报税之消费税的5大征税范围

发布时间:2020-05-27 15:14
文章来源: admin

  做账报税之消费税的5大征税范围
 
  消费税是对特定货物与劳务征收的一种间接税,就其本质而言,是特种货物与劳务税,而不是特指在零售(消费)环节征收的税。下面香港报税小编了解的是有关消费税相关的5大征税范围信息,欢迎大家阅读与了解。
 
  一、生产应税消费品
 
  生产应税消费品除了直接对外销售应征收消费税外,纳税人将生产的应税消费品换取生产资料、消费资料、投资入股、偿还债务,以及用于继续生产应税消费品以外的其他方面都应缴纳消费税。
 
  二、委托加工应税消费品
 
  由委托方提供原材料和主要材料,受托方只收取加工费和代垫部分辅助材料加工的应税消费品,属于委托加工应税消费品。由受托方提供原材料或其他情形的按照自制产品征税。委托加工的应税消费品收回后,再继续用于生产应税消费品销售的,其加工环节缴纳的消费税款可以扣除。
 
  三、进口应税消费品
 
  单位和个人进口货物属于消费税征税范围的,在进口环节也要缴纳消费税。
 
  四、零售应税消费品
 
  (一)范围:
 
  1、仅限于金基、银基合金首饰以及金、银和金基、银基合金的镶嵌首饰。
 
  2、对既销售金银首饰,又销售非金银首饰的生产、经营单位,应将两类商品划分清楚,分别核算销售。凡划分不清楚或不能分别核算的,在生产环节销售的,一律从高适用税率征收消费税;在零售环节销售的,一律按金银首饰征收消费税。
 
  3、金银首饰与其他金银首饰组成成套消费品销售的,应按销售额全额征收消费税。
 
  (二)计税依据
 
  1、纳税人销售金银首饰,其计税依据为不含增值税的销售额。
 
  2、金银首饰连同包装物销售的,无论包装物是否单独计价,也无论会计上如何核算,均应并入金银首饰的销售额,计征消费税。
 
  3、带料加工的金银首饰,应按受托方销售同类金银首饰的销售价格确定计税依据征收消费税。没有同类金银首饰销售价格,按照组成计税价格计算纳税。组成计税价格的计算公式为:
 
  组成计税价格=(材料成本+加工费)÷(1-金银首饰消费税税率)
 
  4、纳税人采用以旧换新(含翻新改制)方式销售的金银首饰,应按实际收取的不含增值税的全部价款确定计税依据征收消费税。
 
  5、金银首饰消费税改变纳税环节后,用已税珠宝玉石生产的镶嵌首饰,在计税时一律不得扣除已纳的消费税税款。
 
  五、在卷烟批发环节加征一道从价税,在中华人民共和国境内从事卷烟批发业务的单位和个人,批发销售的所有牌号规格的卷烟,按其销售额(不含增值税)征收5%的消费税。
 
  纳税期限/消费税
 
  消费税的纳税期限,由税务机关根据纳税人应纳消费税税额的大小,分别核定为1天、3天、5天、10天、15天或者1个月。如不能按固定期限纳税的,可按每次取得的销售收入计算纳税。
 
  出口政策/消费税
 
  有出口经营权的外贸企业出口免税并退税;
 
  有出口经营权的生产性企业自营出口或委托外贸企业代理出口,出口免税但不退税;
 
  其它商贸企业出口应税消费品不免税也不退税。
 
  主要作用/消费税
 
  1.优化税制结构,完善流转税课税体系
 
  2.配合国家户口政策和消费政策
 
  3.筹集资金,增加财政收入
 
  4.削弱和缓解贫富悬殊以及分配不公的矛盾

 
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