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关注公司的审计流程

发布时间:2020-08-07 14:53
文章来源: http://www.xgourong.com/

沟通审计报告中的关键审计事项
 
(一)沟通“关键审计事项”
 
注册会计师应将审计报告的一部分设置为“关键审计事项”的标题,并在本节中使用适当的小标题来描述重点审计事项逐项进行。重点审计事项部分包括重点审计事项的介绍和逐项说明。在审计报告中,关键审计事项的顺序,由注册会计师根据各事项的相对重要性或财务报表附注中相关事项的披露顺序确定。重点审计事项部分的介绍还应说明以下事项:
 
(1)根据注册会计师的专业判断,重点审计事项是本期财务报表审计的重中之重;
 
(2)对关键审计事项的回应应以对财务报表整体的审计和形成审计意见为基础,注册会计师对关键审计事项不发表独立意见。根据我们的专业判断,关键审计事项是当前财务报表审计最重要的事项。这些事项是在审计财务报表并形成审计意见的背景下进行的。我们对这些问题不单独发表意见。如果审计报告中单独增加了“与持续经营有关的重大不确定性”和“导致非无保留意见的事件”两款,本款增加以下表述:除“与持续经营有关的重大不确定性”、“形成保留意见的依据”和“形成否定意见的依据”外,我们确认以下事项是审计报告中需要沟通的关键审计事项。
 
当审计报告关键审计事项部分逐项说明关键审计事项时,注册会计师应当分别对财务报表的相关披露(如有)进行索引,同时说明以下内容:
 
(1)该事项被认为是审计工作中最重要的事项之一,因此,确定关键审计事项的原因是:
 
(2)如何在审计中处理该事项,可以包括与审计应对措施或审计方法最相关的方面,也可以是对重大错报风险评估最有针对性的方面,简要概述已实施的审计程序,审计程序实施的结果,以及对该事项的主要意见。注册会计师在说明关键审计事项时,在说明审计程序的结果时,应当注意避免被认为仅就关键审计事项发表意见,避免对财务报表的总体审计意见产生怀疑。此外,审计报告中关键审计事项的沟通不能取代管理层根据适用的财务报告编制依据在财务报表中所作的披露。
 
(二)csa1504规定了在特殊情况下,如:
 
1、法律法规禁止公开披露某一事项等,审计报告中不通报关键审计事项的情况;
 
2、在极少数情况下,如果可以合理预期,在审计报告中传达某一项目所造成的负面后果超过了公共利益。被审计单位已公开披露与该事项有关的信息的,不在此限。如果审计报告中确定某一关键审计事项不需要披露,注册会计师应考虑获取相关法律意见,并从管理层获得关于该事项未适当公开披露原因的书面陈述,包括管理层对此类沟通可能产生的负面后果的严重性的看法。
 
3、关键审计事项与审计报告其他要素的关系。导致出具无保留意见和与持续经营有关的重大不确定性的事项优先于关键审计事项,强调审计报告中关键审计事项的沟通。